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怎么区别小规模与一般纳税人?

作者/整理:admin 来源:互联网 2017-07-19

认定条件不同
  1、主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的:年销售额在100万元以上的,可以认定为一般纳税人,100万以下的为小规模;
  2、主要从事货物批发零售的:年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人。
  帐务处理上区别
  (一)在购买商品时,如果对方开具增值税发票,两者处理存在不同
  1、一般纳税人处理为
  借 库存商品等
  借 应交税金-应交增值税(进项税额)
  贷 银行存款等
  2、小规模纳税人为
  借 库存商品等
  贷 银行存款等
  小规模纳税人不能抵扣进项税。
  (二)在销售商品时,采用的税率不同。
  1、一般纳税人:
  借:银行存款(或应收账款)
  贷:主营业务收入
  贷:应交税金--应交增值税(销项税额)
  2、小规模纳税人:
  借:银行存款(或应收账款)
  贷:主营业务收入
  贷:应交税金--应交增值税
  税收管理规定的区别
  1、一般纳税人:销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。
  2、小规模纳税人:只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。
  税率与征收率不同
  1、一般纳税人:基本税率17%,税法还列举了5类适应13%低税率的货物,还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。
  2、小规模纳税人:商业小规模按4%征收率;商业以为小规模按6%,(免税的除外)。
  一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理
  增值税实行凭专用发票抵扣税款的制度,客观上要求纳税人具备健全的会计核算制度和能力。在实际经济生活中我国增值税纳税人众多,会计核算水平差异较大,大量的小企业和个人还不具备用发票抵扣税款的条件,为了既简化增值税计算和征收,也有利于减少税收征管漏洞,将增值税纳税人按会计核算水平和经营规模分为一般纳税人和小规模纳税人两类,分别采取不同的增值税计税方法。
  一、一般纳税人的认定标准
  一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额,包括一个公历年度内的全部应税销售额),超过增值税暂行条例实施细则规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位(以下简称企业)。
  下列纳税人不属于一般纳税人:
  1.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业(以下简称小规模企业)。
  2.个人(除个体经营者以外的其他个人)。
  3.非企业性单位。
  4.不经常发生增值税应税行为的企业。